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Comptabilité des opérations en devises
Objectifs
Programme
- Expliquer le mécanisme des opérations en devises et son impact sur le risque et le résultat de change.
- Traduire l’activité devises en comptabilité IFRS et normes françaises.
- Appliquer et pratiquer la comptabilité en devises.
- Évaluer les impacts sur le résultat et les risques.
- Expliquer le mécanisme des opérations en devises et son impact sur le risque et le résultat de change.
- Traduire l’activité devises en comptabilité IFRS et normes françaises.
- Appliquer et pratiquer la comptabilité en devises.
- Évaluer les impacts sur le résultat et les risques.
1POSITION DE CHANGE ET POSITION DE TRÉSORERIE
1Les notions essentielles : position de change et position de trésorerie selon l’approche patrimoniale et l’approche opérationnelle.
Les objectifs de l’activité devises.
Principes de contrôle interne et de gestion du risque de change.
Les notions essentielles : position de change et position de trésorerie selon l’approche patrimoniale et l’approche opérationnelle.
Les objectifs de l’activité devises.
Principes de contrôle interne et de gestion du risque de change.
2MÉCANIQUE COMPTABLE DES OPÉRATIONS DE CHANGE
2Mécanisme de transfert des devises.
Mécanisme des comptes techniques de position de change et contrevaleur de position de change.
Réévaluation des opérations de bilan et hors bilan.
Mécanisme de transfert des devises.
Mécanisme des comptes techniques de position de change et contrevaleur de position de change.
Réévaluation des opérations de bilan et hors bilan.
3ÉVALUATION ET COMPTABILISATION
3Textes applicables et monnaie de comptabilité : IAS 21, IAS 39 et IFRS 9, règlement ANC 2014-07 (ex. CRBF 89-01).
Usage de comptes techniques de position de change et contrevaleur de position de change.
Distinction entre éléments monétaires et éléments non monétaires en IAS 21 et éléments immobilisés et autres éléments en normes françaises.
Principes de comptabilisation et d’évaluation.
Textes applicables et monnaie de comptabilité : IAS 21, IAS 39 et IFRS 9, règlement ANC 2014-07 (ex. CRBF 89-01).
Usage de comptes techniques de position de change et contrevaleur de position de change.
Distinction entre éléments monétaires et éléments non monétaires en IAS 21 et éléments immobilisés et autres éléments en normes françaises.
Principes de comptabilisation et d’évaluation.
4OPÉRATIONS DE CHANGE AU COMPTANT
4Aspects techniques et économiques des opérations de change au comptant.
Marché des changes, cotation au certain et à l’incertain.
Comptabilisation et évaluation selon les deux référentiels.
Opérations de couverture.
Aspects techniques et économiques des opérations de change au comptant.
Marché des changes, cotation au certain et à l’incertain.
.Comptabilisation et évaluation selon les deux référentiels.
Opérations de couverture.
5OPÉRATIONS DE CHANGE À TERME
5Aspects techniques et économiques des opérations de change à terme.
Cours du terme ; report et déport.
Cotation des contrats de change à terme.
Comptabilisation et évaluation selon les deux référentiels.
Couverture en IFRS et normes françaises.
Il est à noter que de nombreux établissements continuent à appliquer les dispositions d’IAS 39 pour la comptabilité de couverture, comme IFRS 9 l’autorise.
Aspects techniques et économiques des opérations de change à terme.
Cours du terme ; report et déport.
Cotation des contrats de change à terme.
Comptabilisation et évaluation selon les deux référentiels.
Couverture en IFRS et normes françaises.
Il est à noter que de nombreux établissements continuent à appliquer les dispositions d’IAS 39 pour la comptabilité de couverture, comme IFRS 9 l’autorise.
6PRÊTS ET EMPRUNTS EN DEVISES
6Caractéristiques techniques et économiques.
Comptabilisation et évaluation ultérieures.
Dépréciations des créances douteuses en devises.
Caractéristiques techniques et économiques.
Comptabilisation et évaluation ultérieures.
Dépréciations des créances douteuses en devises.
7TITRES EN DEVISES
7Exceptions au principe général en IFRS.
Exceptions au principe général en normes françaises.
Exceptions au principe général en IFRS.
Exceptions au principe général en normes françaises.
8SWAPS DE DEVISES
8Swap de trésorerie ou swap de change ou forex swaps.
Swap financier de devises ou cross currency swaps.
Comptabilisation et évaluation.
Swap de trésorerie ou swap de change ou forex swaps.
Swap financier de devises ou cross currency swaps.
Comptabilisation et évaluation.
9INTÉRÊTS IMPLICITES
9Définition des intérêts implicites :
- Expression du report-déport dans les deux devises.
- Impact dans la position de change de la valeur actuelle de l’engagement.
- Conséquence sur les schémas comptables du change à terme.
- Couverture des intérêts non courus en devises.
Définition des intérêts implicites :
- Expression du report-déport dans les deux devises.
- Impact dans la position de change de la valeur actuelle de l’engagement.
- Conséquence sur les schémas comptables du change à terme.
- Couverture des intérêts non courus en devises.
10OPTIONS DE CHANGE
10Caractéristiques techniques et économiques.
Paramètres et principe de valorisation.
Quelques options de change exotiques (barrières, asiatiques…).
Comptabilisation initiale.
Évaluation et comptabilisation ultérieures.
Caractéristiques techniques et économiques.
Paramètres et principe de valorisation.
Quelques options de change exotiques (barrières, asiatiques…).
Comptabilisation initiale.
Évaluation et comptabilisation ultérieures.
11OPÉRATIONS CLIENTÈLE EN DEVISES
11Contexte.
Particularités des opérations clientèle.
Comptabilisation des opérations clientèle.
Contexte.
Particularités des opérations clientèle.
Comptabilisation des opérations clientèle.
12SYNTHÈSE ET CONCLUSION
12Synthèse des deux journées.
Évaluation de la formation.
Synthèse des deux journées.
Évaluation de la formation.
Public visé
- Responsables et collaborateurs des services comptables et back et middle-offices, de l’audit, du contrôle de gestion, de l’informatique, de l’étranger et de l’international.
- Commissaires aux Comptes et leurs collaborateurs.
Prérequis
- Bonnes bases de comptabilité générale ou avoir assisté à la formation « Initiation à la comptabilité ».
Méthodes pédagogiques
- Documentation en PowerPoint :
Elle a été adaptée pour être utilisée en distanciel :- Plus d’exemples.
- Plus d’illustrations.
- Alternance d’illustrations et d’exercices pratiques, d’exercices sous Excel.
- QCU, Vrai/Faux, questions/réponses pour vérifier, réviser et confirmer les acquis.
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